驚人大案！這家上市公司，“拔電源”對抗證監(jiān)會調(diào)查！設(shè)“雙系統(tǒng)”數(shù)據(jù)造假…
近日，證監(jiān)會公布2021年證監(jiān)稽查20起典型違法案例，其中家居企業(yè)“宜華生活”信息披露違法違規(guī)案，是一起實際控制人指使上市公司實施財務(wù)造假的典型案件。在2016年至2019年期間，“宜華生活”通過虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)等方式，累計虛增收入71億元。
宜華生活是通過哪些手段來編織財務(wù)謊言？為了對抗證監(jiān)會的調(diào)查，它又耍了哪些花招？
宜華生活：連續(xù)四年財務(wù)造假 隱藏公司重要部門對抗調(diào)查
公開資料顯示，宜華生活主營業(yè)務(wù)為家具和木地板等家居產(chǎn)品的設(shè)計、生產(chǎn)與銷售，其中產(chǎn)品外銷占比高達(dá)70%以上。2019年4月27日，宜華生活發(fā)布了2018年年度報告，在報告期末，宜華生活貨幣資金余額為33.89億元，長期借款、短期借款、應(yīng)付債券余額合計為52.56億元，報告期內(nèi)財務(wù)費用4.47億元，占?xì)w母凈利潤的115.50%。一邊賬面上躺著數(shù)十億元貨幣資金，一邊為融資支付高額利息，宜華生活異常的財務(wù)數(shù)據(jù)，引起了監(jiān)管部門的注意。2020年4月，證監(jiān)會依法對宜華生活涉嫌信息披露違法違規(guī)立案調(diào)查。
證監(jiān)會稽查人員告訴記者，宜華生活有六大生產(chǎn)基地，合并報表的子公司一共有47家，為了尋找線索，他們需要將所有公司的財務(wù)憑證都調(diào)到公司現(xiàn)場來。雖然稽查人員心里早有預(yù)期，但面對當(dāng)時會議室堆積如山的財務(wù)憑證仍感到了壓力。
要從浩如煙海的財務(wù)憑證中找到公司財務(wù)造假的證據(jù)實屬不易，更讓稽查人員感到棘手的是，雖然公司明面十分配合調(diào)查工作，但是實際上卻在暗地里對抗。宜華生活提供的所有和境外客戶簽訂的合同，都只有一個框架協(xié)議，不提供基礎(chǔ)交易資料，公司整個外銷流程不透明，而稽查人員想要問詢的核心員工或者高管，不是離職就是聯(lián)系不上，甚至公司整個進(jìn)出口部門消失了。
證監(jiān)會稽查人員：我們?nèi)サ臅r候，財務(wù)部，特別是進(jìn)出口部，基本上都清理得干干凈凈，電腦都沒有，只有一疊很薄的框架合同，作為業(yè)務(wù)資料留在那里供我們檢查。公司為了規(guī)避調(diào)查，把正常的進(jìn)出口部，這些業(yè)務(wù)部門的工作人員，全部隱匿到條件比較差的生產(chǎn)車間的臨時辦公室，不讓主要的業(yè)務(wù)人員跟調(diào)查人員接觸。
報關(guān)貨值虛高近6倍 宜華生活“雙系統(tǒng)”偽造數(shù)據(jù)
證監(jiān)會稽查人員告訴記者，以往他們查的財務(wù)造假案一般是假出口，它沒有真正的出口和報關(guān)，因此整套數(shù)據(jù)都是假的。然而宜華生活是真出口、真報關(guān)，但是報關(guān)價格虛高、貨值虛高，以此來虛增企業(yè)營收和利潤。因此要想找到該公司造假的強(qiáng)有力證據(jù)，獲取到它和境外客戶真實的報價合同尤為關(guān)鍵。
從表面上來看，宜華生活提供給證監(jiān)會稽查人員查閱的框架協(xié)議，無論是報關(guān)單價還是總額，和海關(guān)數(shù)據(jù)都是一致的，它的財務(wù)數(shù)據(jù)跟這些框架協(xié)議也相吻合，然而在調(diào)查中稽查人員發(fā)現(xiàn)，公司竟然暗地里運行著另外一套生產(chǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，每次稽查人員進(jìn)場，他們就偷偷把這套系統(tǒng)電源給拔了。
通過兩個完全獨立的生產(chǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，宜華生活分別做出了兩套數(shù)據(jù)，一套數(shù)據(jù)貨值虛高，用于報關(guān)，另外一套數(shù)據(jù)則是跟境外客戶對賬的真實數(shù)據(jù)。最終，調(diào)查組找到了公司出口貨物真實價格的相關(guān)證據(jù)，包括報價、英文發(fā)票、裝箱單等貨運憑證，以及對賬、催款明細(xì)等。
證監(jiān)會稽查人員：有一個實例給大家看。這一本是它的真實報價記錄，這一本是它的出口報關(guān)記錄。這個梳妝臺的真實報價，只有205美元，但是在出口報關(guān)的時候，梳妝臺報價高達(dá)1359美元，差價將近6倍。
宜華生活真實交易資料的查獲，為案件的調(diào)查打開了一扇大門，為了進(jìn)一步夯實證據(jù)，稽查人員同時申請了跨境執(zhí)法合作，請境外的監(jiān)管部門協(xié)查一些境外客戶的具體情況，從后續(xù)協(xié)查反饋回來的數(shù)據(jù)來看，宜華生活財務(wù)造假鐵證如山。為了具體計算出宜華生活各個年度外銷的虛假數(shù)據(jù)，證監(jiān)會稽查人員更是將該公司從2016年到2019年，整個出口的12000多個集裝箱號碼，都進(jìn)行了一一核對。
證監(jiān)會稽查人員：宜華生活系統(tǒng)性長期造假，違法金額特別巨大，性質(zhì)也比較惡劣。因為它的2019年年報是在2020年的4月份公布的，適用了新的證券法，對它進(jìn)行了處罰，對公司罰款600萬元。
在全面推行注冊制改革的背景下，隨著證券法的實施，資本市場的監(jiān)管制度與退市制度進(jìn)一步完善，宜華生活財務(wù)造假案，成為首批適用新證券法懲處的惡性案件。去年3月22日，由于收盤價格連續(xù)20個交易日低于1元，宜華生活被上海證券交易所摘牌，正式退出A股市場，它也由此成為退市新規(guī)下的首批“1元退市股”之一。
證監(jiān)會稽查人員：新證券法的威力在這個案子里得到了充分體現(xiàn)。首先是新證券法賦予了我們更多的相應(yīng)執(zhí)法權(quán)限。此外，在相應(yīng)后續(xù)的處罰里，新證券法提高了違法成本。給上市公司的警示主要體現(xiàn)在，首先上市公司必須完善自己的公司治理，其次就是需要遵規(guī)守法地經(jīng)營，不能輕易突破底線，否則就只能自食其果。
