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關(guān)于浙江省圍海建設(shè)集團(tuán)股份有限公司
年報(bào)問(wèn)詢函〔2022〕第184號(hào)
【資料圖】
之答復(fù)
深圳證券交易所上市公司管理一部：
由浙江省圍海建設(shè)集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱：“公司”或“圍海股份公司”）轉(zhuǎn)來(lái)的貴部《關(guān)于對(duì)浙江省圍海建設(shè)集團(tuán)股份有限公司2021年年報(bào)的問(wèn)詢函》（公司部年報(bào)問(wèn)詢函〔2022〕第184號(hào)）已收悉，根據(jù)貴部的要求，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱：“我們”或“會(huì)計(jì)師”）對(duì)貴部在關(guān)注函中提出的需要我們發(fā)表意見(jiàn)的有關(guān)問(wèn)題回復(fù)如下：
1．你公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表因違規(guī)對(duì)外擔(dān)保及預(yù)計(jì)存在的損失、預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提的充分性及合理性、立案調(diào)查的影響、商譽(yù)減值的合理性、新增資金占用等事項(xiàng)被立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“立信所”）出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
2020年，你公司將年度審計(jì)機(jī)構(gòu)由立信所更換為亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“亞太所”），亞太所對(duì)你公司2020年財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
你公司2022年4月16日披露的相關(guān)公告顯示，亞太所將你公司2020年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)由保留意見(jiàn)修改為無(wú)法表示意見(jiàn)。2021年，你公司將年度審計(jì)機(jī)構(gòu)由亞太所更換為中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“中興華所”），中興華所對(duì)你公司2021年財(cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)。對(duì)此：
（1）請(qǐng)中興華所說(shuō)明與前任會(huì)計(jì)師的溝通情況，以及就前期無(wú)法表示意見(jiàn)涉及事項(xiàng)的影響所履行審計(jì)程序、獲取的審計(jì)結(jié)論情況。
會(huì)計(jì)師回復(fù)：
根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1153號(hào)——前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通》的要求，本所執(zhí)行了與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通程序。我們于2021年11月15日向亞太所寄發(fā)了與前任會(huì)計(jì)師的溝通函，溝通的內(nèi)容包括①是否發(fā)現(xiàn)該公司管理層存在正直和誠(chéng)信方面的問(wèn)題；②貴所與該公司管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧；③貴所向該公司治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；④貴所認(rèn)為導(dǎo)致該公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。亞太所于2022年1月20日對(duì)溝通函進(jìn)行了回復(fù)。我們對(duì)亞太所關(guān)于溝通函的回復(fù)進(jìn)行了充分關(guān)注。
2021年12月31日圍海股份對(duì)子公司上海千年設(shè)計(jì)公司恢復(fù)控制，上海千年設(shè)計(jì)公司于2021年12月31日納入合并報(bào)表范圍。我們接受公司委托對(duì)上海千年設(shè)計(jì)公司2020年度、2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，立信所作為上海千年設(shè)計(jì)公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)機(jī)構(gòu)，我們于2022年1月向立信所寄發(fā)了與前任會(huì)計(jì)師的溝通函，溝通的內(nèi)容包括①是否發(fā)現(xiàn)該公司管理層存在正直和誠(chéng)信方面的問(wèn)題；②貴所與該公司管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧；③貴所向該公司治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；④貴所認(rèn)為導(dǎo)致該公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。立信所于2022年4月2日對(duì)溝通函進(jìn)行了回復(fù)。我們對(duì)立信所關(guān)于溝通函的回復(fù)進(jìn)行了充分關(guān)注。
圍海股份公司前期無(wú)法表示意見(jiàn)涉及事項(xiàng)主要為：一、公司重要子公司上海千年設(shè)計(jì)公司相關(guān)事項(xiàng)；二、控股股東對(duì)上市公司違規(guī)資金占用和違規(guī)擔(dān)保相關(guān)事項(xiàng)；三、證監(jiān)會(huì)對(duì)公司立案調(diào)查事項(xiàng)。
一、公司重要子公司上海千年設(shè)計(jì)公司相關(guān)事項(xiàng)
（一）失控時(shí)點(diǎn)的判斷
公司于2021年12月29日與上海千年工程投資管理有限公司、仲成榮、湯雷、王永春、羅翔針對(duì)公司恢復(fù)上海千年設(shè)計(jì)公司控制權(quán)事項(xiàng)，本著平等自愿的原則，達(dá)成一致，并簽署了《關(guān)于恢復(fù)控制權(quán)的協(xié)議》，并且公司于2021年12月30日召開(kāi)第六屆董事會(huì)第四十二次會(huì)議、第六屆監(jiān)事會(huì)第十九次會(huì)議，審議通過(guò)了《關(guān)于簽署相關(guān)協(xié)議暨關(guān)聯(lián)交易的議案》。
2021年12月30日公司和上海千年設(shè)計(jì)公司董事會(huì)授權(quán)的接管工作組進(jìn)駐公司子公司千年設(shè)計(jì)，對(duì)其管理機(jī)構(gòu)的相關(guān)職能、資料及人事權(quán)，財(cái)務(wù)資料，資質(zhì)管理進(jìn)行移交；接管工作組接管了千年設(shè)計(jì)各類印章（包括但不限于：公章、財(cái)務(wù)專用章、董事會(huì)章、監(jiān)事章、法定代表人名章等）。2021年12月31日，公司對(duì)上海千年設(shè)計(jì)公司恢復(fù)控制權(quán)，其報(bào)表納入公司合并報(bào)表范圍。
1、失控時(shí)點(diǎn)的判斷
公司確認(rèn)上海千年設(shè)計(jì)公司實(shí)際失控時(shí)點(diǎn)為2020年5月15日，理由主要是：（1）2020年5月15日，上海千年設(shè)計(jì)公司董事會(huì)書面回復(fù)拒絕公司提請(qǐng)召開(kāi)臨時(shí)股東大會(huì)的要求，在此時(shí)點(diǎn)后，公司始終無(wú)法實(shí)施對(duì)上海千年設(shè)計(jì)公司的有效管理控制活動(dòng)。
（2）公司自2020年5月起，無(wú)法根據(jù)內(nèi)部管理制度的要求，按照以往流程知曉上海千年設(shè)計(jì)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
相關(guān)事項(xiàng)公司已于2022年1月10日召開(kāi)了第六屆董事會(huì)第四十四次會(huì)議、第六屆監(jiān)事會(huì)第二十次會(huì)議審議通過(guò)了《關(guān)于寧波證監(jiān)局對(duì)公司采取行政監(jiān)管措施的整改報(bào)告的議案》，具體詳見(jiàn)公司于2022年1月12日披露的《關(guān)于寧波證監(jiān)局對(duì)公司采取行政監(jiān)管措施的整改報(bào)告的公告》。
會(huì)計(jì)師核查意見(jiàn)：
我們執(zhí)行的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)及結(jié)論如下：
1、獲取管理層判斷對(duì)上海千年設(shè)計(jì)公司失控時(shí)點(diǎn)的判斷及依據(jù)；
2、查閱公司關(guān)于與上海千年設(shè)計(jì)公司失控相關(guān)的資料，包括：公司提請(qǐng)上上海千年設(shè)計(jì)公司董事會(huì)召開(kāi)2020年第一次臨時(shí)股東大會(huì)的通知、上海千年設(shè)計(jì)公司董事會(huì)拒絕提請(qǐng)召開(kāi)股東大會(huì)的書面回復(fù)等，評(píng)價(jià)管理層判斷的失控時(shí)點(diǎn)是否恰當(dāng)；
3、判斷公司將上海千年設(shè)計(jì)公司失控前財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)納入合并報(bào)表是否符合企業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定。
通過(guò)實(shí)施上述程序并根據(jù)獲得的審計(jì)證據(jù)，我們認(rèn)為，公司對(duì)上海千年設(shè)計(jì)公司失控時(shí)點(diǎn)的判斷是恰當(dāng)?shù)?，公司將上海千年設(shè)計(jì)公司失控前財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)納入合并報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的定，公司合并報(bào)表中關(guān)于上海千年設(shè)計(jì)公司失控前的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是真實(shí)、完整的，公司因“失控時(shí)點(diǎn)的判斷”審計(jì)報(bào)告非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)所涉及事項(xiàng)的重大影響已經(jīng)消除。
（二）商譽(yù)減值期初數(shù)
根據(jù)格律（上海）資產(chǎn)評(píng)估有限公司出具的格律滬評(píng)報(bào)字（2022）第038號(hào)《浙江省圍海建設(shè)集團(tuán)股份有限公司擬進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試涉及的上海千年城市規(guī)劃工程設(shè)計(jì)股份有限公司包含商譽(yù)資產(chǎn)組可收回金額追溯資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》，上海千年設(shè)計(jì)公司包括商譽(yù)的資產(chǎn)組在2019年12月31日的可收回金額為154,800.00萬(wàn)元，公司2019年12月31日包括商譽(yù)的資產(chǎn)組賬面價(jià)值為177,887.56萬(wàn)元，包括商譽(yù)的資產(chǎn)組減值23,087.56萬(wàn)元，報(bào)告期內(nèi)公司應(yīng)計(jì)提商譽(yù)減值損失20,654.07萬(wàn)元。公司已依據(jù)中介機(jī)構(gòu)報(bào)告進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。
會(huì)計(jì)師核查意見(jiàn)：
我們執(zhí)行的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)及結(jié)論如下：
1、檢查公司關(guān)于上海千年設(shè)計(jì)公司商譽(yù)原值形成的原始依據(jù)；
2、利用外部評(píng)估師對(duì)2019年12月31日上海千年設(shè)計(jì)公司商譽(yù)減值測(cè)試的評(píng)估結(jié)果，并評(píng)價(jià)評(píng)估師的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；
3、審計(jì)團(tuán)隊(duì)與評(píng)估師共同對(duì)商譽(yù)減值測(cè)試評(píng)估方法、關(guān)鍵參數(shù)合理性、折現(xiàn)率等進(jìn)行討論，并復(fù)核其計(jì)算過(guò)程；
4、重新計(jì)算公司對(duì)2019年12月31日上海千年設(shè)計(jì)公司商譽(yù)相關(guān)資產(chǎn)組的可收回金額并與包括商譽(yù)在內(nèi)的可辨認(rèn)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值進(jìn)行比較，核實(shí)商譽(yù)減值準(zhǔn)備計(jì)提金額的準(zhǔn)確性。
通過(guò)實(shí)施上述程序并根據(jù)獲得的審計(jì)證據(jù)，我們認(rèn)為，公司對(duì)2019年12月31日上海千年設(shè)計(jì)公司商譽(yù)減值的會(huì)計(jì)處理符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，公司因“商譽(yù)減值期初數(shù)”審計(jì)報(bào)告非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)所涉及事項(xiàng)的重大影響已經(jīng)消除。
（三）其他非流動(dòng)資產(chǎn)
根據(jù)北京北方亞事資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所（特殊普通合伙）出具的《浙江省圍海建設(shè)集團(tuán)股份有限公司擬對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試涉及的上海千年城市規(guī)劃工程設(shè)計(jì)股份有限公司89.45975%股權(quán)的可收回金額追溯評(píng)估資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》，公司2020年持有上海千年設(shè)計(jì)公司89.4598%股權(quán)的可收回金額為131,382.00萬(wàn)元。公司已依據(jù)該報(bào)告進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。
會(huì)計(jì)師核查意見(jiàn)：
我們執(zhí)行的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)及結(jié)論如下：
1、按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了上海千年設(shè)計(jì)公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并出具審計(jì)報(bào)告；2、利用外部評(píng)估師對(duì)上海千年設(shè)計(jì)公司89.45975%股權(quán)于2020年12月31日可收回金額的評(píng)估結(jié)果，并評(píng)價(jià)評(píng)估師的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；3、審計(jì)團(tuán)隊(duì)與評(píng)估師共同對(duì)股權(quán)價(jià)值測(cè)試評(píng)估方法、關(guān)鍵參數(shù)合理性、折現(xiàn)率等進(jìn)行討論，并復(fù)核其計(jì)算過(guò)程；
4、重新計(jì)算公司2020年12月31日對(duì)上海千年設(shè)計(jì)公司89.45975%股權(quán)的可收回金額并與其他非流動(dòng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行比較，核實(shí)其他非流動(dòng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提金額的準(zhǔn)確性。
通過(guò)實(shí)施上述程序并根據(jù)獲得的審計(jì)證據(jù)，我們認(rèn)為，公司對(duì)2020年12月31日其他非流動(dòng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，公司因“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”審計(jì)報(bào)告非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)所涉及事項(xiàng)的重大影響已經(jīng)消除。
（四）盈利補(bǔ)償協(xié)議
根據(jù)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的文號(hào)為信會(huì)師報(bào)字[2022]第ZA12009號(hào)《關(guān)于上海千年城市規(guī)劃工程設(shè)計(jì)股份有限公司業(yè)績(jī)承諾完成情況的鑒證報(bào)告》，鑒證結(jié)論表明上海千年設(shè)計(jì)公司2019年度經(jīng)審計(jì)的扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)18,265.29萬(wàn)元，2017年度、2018年度和2019年度累計(jì)經(jīng)審計(jì)的扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)43,232.86萬(wàn)元，比累計(jì)承諾數(shù)38,200.00萬(wàn)元超出5,032.86萬(wàn)元。盈利補(bǔ)償協(xié)議執(zhí)行的結(jié)果已明確。
會(huì)計(jì)師核查意見(jiàn)：
我們執(zhí)行的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)及結(jié)論如下：
1、檢查盈利補(bǔ)償協(xié)議中的業(yè)績(jī)承諾條款；
2、獲取立信所關(guān)于業(yè)績(jī)承諾完成情況的鑒證報(bào)告，比較鑒證結(jié)果與業(yè)績(jī)承諾條款；
3、獲取立信所關(guān)于重大資產(chǎn)重組業(yè)績(jī)承諾期屆滿標(biāo)的資產(chǎn)減值測(cè)試報(bào)告的審核報(bào)告和格律（上海）資產(chǎn)評(píng)估有限公司關(guān)于公司持有的上海千年設(shè)計(jì)公司股權(quán)于2019年12月31日可收回金額的評(píng)估報(bào)告，比較股權(quán)價(jià)值與交易價(jià)格。
通過(guò)實(shí)施上述程序并根據(jù)獲得的審計(jì)證據(jù)，我們認(rèn)為，公司對(duì)盈利補(bǔ)償協(xié)議完成情況的判斷是正確的，公司因“盈利補(bǔ)償協(xié)議”審計(jì)報(bào)告非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)所涉及事項(xiàng)的重大影響已經(jīng)消除。
二、控股股東對(duì)上市公司違規(guī)資金占用和違規(guī)擔(dān)保相關(guān)事項(xiàng)
根據(jù)寧波證監(jiān)局《行政處罰決定書》（[2022]1號(hào)），“2018年7月至2019年7月，在馮全宏授意安排下，浙江省圍海建設(shè)集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱*ST圍海）為關(guān)聯(lián)方浙江圍海控股集團(tuán)有限公司及其控制的公司提供擔(dān)保，涉及擔(dān)保金額合計(jì)13.54億元。2017年10月至2019年3月，在馮全宏授意安排下，*ST圍海通過(guò)向供應(yīng)商支付合同預(yù)付款間接劃轉(zhuǎn)、提供借款直接劃轉(zhuǎn)等形式，向圍海控股及其控制的朗佐貿(mào)易、浙江均冠新材料有限公司等關(guān)聯(lián)方提供資金累計(jì)34,635萬(wàn)元，涉及關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性資金占用的關(guān)聯(lián)交易。截至2021年11月30日，圍?？毓杉捌淇刂频墓菊加?ST圍海資金余額85,127.79萬(wàn)元，其中通過(guò)*ST圍海項(xiàng)目部員工或勞務(wù)公司等中間方占用資金余額18,385萬(wàn)元，因上述擔(dān)保事項(xiàng)資金劃扣轉(zhuǎn)為資金占用66,742.79萬(wàn)元?！?/p>
公司控股股東因資不抵債進(jìn)入破產(chǎn)重整司法程序，重整計(jì)劃已獲法院裁定批準(zhǔn)。根據(jù)重整計(jì)劃及《重整投資協(xié)議》，重整投資人以現(xiàn)金方式收購(gòu)控股股東100%的違規(guī)資金（即上市公司違規(guī)擔(dān)保和資金占用金額）收益權(quán)，化解控股股東對(duì)上市公司的違規(guī)擔(dān)保和資金占用問(wèn)題。
根據(jù)重整計(jì)劃及《重整投資協(xié)議》的約定，控股股東重整投資人已于2022年4月22日將違規(guī)資金收益權(quán)對(duì)價(jià)856,386,842.06元支付至公司銀行賬戶?？毓晒蓶|對(duì)公司的違規(guī)占用資金已全部清償。中興華所對(duì)違規(guī)資金收益權(quán)的收購(gòu)款到位情況進(jìn)行了專項(xiàng)審核，并出具了《關(guān)于浙江省圍海建設(shè)集團(tuán)股份有限公司違規(guī)資金收益權(quán)收購(gòu)款到位情況的專項(xiàng)審核意見(jiàn)》。
針對(duì)長(zhǎng)安銀行違規(guī)擔(dān)保案，公司及全資子公司浙江省圍海建設(shè)集團(tuán)工程開(kāi)發(fā)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“工程開(kāi)發(fā)公司”）以長(zhǎng)安銀行股份有限公司寶雞匯通支行為被告，請(qǐng)求法院對(duì)公司、工程開(kāi)發(fā)公司與長(zhǎng)安銀行簽訂的存單質(zhì)押合同判決無(wú)效。目前，寶雞市中級(jí)人民法院裁定駁回公司及工程開(kāi)發(fā)公司起訴。根據(jù)《浙江省圍海建設(shè)集團(tuán)股份有限公司收益權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》第2.2條，若上市公司收到長(zhǎng)安銀行違規(guī)資金收益權(quán)的回款后，將從回款中扣除違規(guī)資金利息9,279.50萬(wàn)元后，再將剩余的收益權(quán)回款按照該協(xié)議的比例支付給投資人寧波舜農(nóng)集團(tuán)有限公司和寧波源真投資管理有限公司。若長(zhǎng)安銀行違規(guī)資金收益權(quán)的回款無(wú)法覆蓋違規(guī)資金利息，寧波舜農(nóng)和源真投資將以自有資金補(bǔ)足差額部分的利息。
會(huì)計(jì)師核查意見(jiàn)：
我們執(zhí)行的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)及結(jié)論如下：
1、了解并檢查公司通過(guò)項(xiàng)目部員工或勞務(wù)公司等中間方形成的資金占用和因關(guān)聯(lián)方擔(dān)保事項(xiàng)資金劃扣轉(zhuǎn)形成的資金占用；
2、獲取《重整投資協(xié)議》，檢查其中關(guān)于違規(guī)資金收益權(quán)的收購(gòu)條款；3、審核資產(chǎn)負(fù)債表日后公司違規(guī)資金收益權(quán)收購(gòu)款的到賬情況；
4、獲取上海錦天城（杭州）律師事務(wù)所關(guān)于公司違規(guī)對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)的法律意見(jiàn)書。
通過(guò)實(shí)施上述程序并根據(jù)獲得的審計(jì)證據(jù)，我們認(rèn)為，公司按照《重整投資協(xié)議》收取的違規(guī)資金收益權(quán)收購(gòu)款足以覆蓋涉嫌違規(guī)擔(dān)保和資金占用的金額，上市公司因違規(guī)擔(dān)保造成的實(shí)際損失已消除。
三、證監(jiān)會(huì)對(duì)公司立案調(diào)查事項(xiàng)
公司于2022年2月10日收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)寧波監(jiān)管局出具的《行政處罰決定書》（[2022]1號(hào)），主要內(nèi)容如下：“根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，依據(jù)2005年《證券法》第一百九十三條第一款、第三款的規(guī)定，我局決定：一、對(duì)浙江省圍海建設(shè)集團(tuán)股份有限公司責(zé)令改正，給予警告，并處以60萬(wàn)元罰款”。立案調(diào)查結(jié)果及對(duì)公司影響已明確。
會(huì)計(jì)師核查意見(jiàn)：
我們執(zhí)行的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)及結(jié)論如下：
1、了解中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)《調(diào)查通知書》的內(nèi)容，判斷其對(duì)公司的影響；
2、了解中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)《行政處罰決定書》的內(nèi)容，判斷其公司的影響。
通過(guò)實(shí)施上述程序并根據(jù)獲得的審計(jì)證據(jù)，我們認(rèn)為，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)立案調(diào)查的結(jié)果已經(jīng)確定，對(duì)公司的影響已經(jīng)明確。
（2）請(qǐng)你公司逐項(xiàng)說(shuō)明2018年至2020年度非無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)涉及事項(xiàng)的解決進(jìn)展情況，以及對(duì)2021年財(cái)務(wù)報(bào)表的影響情況，并分析非無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)涉及情形是否均已完全消除。請(qǐng)中興華所核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
會(huì)計(jì)師回復(fù)：
圍海股份公司前期無(wú)法表示意見(jiàn)涉及事項(xiàng)主要為：一、公司重要子公司上海千年設(shè)計(jì)公司相關(guān)事項(xiàng)；二、控股股東對(duì)上市公司違規(guī)資金占用和違規(guī)擔(dān)保相關(guān)事項(xiàng)；三、證監(jiān)會(huì)對(duì)公司立案調(diào)查事項(xiàng)，我們通過(guò)實(shí)施1.（1）所述審計(jì)程序并根據(jù)獲得的審計(jì)證據(jù)認(rèn)為非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)所涉及事項(xiàng)對(duì)2021年末賬面價(jià)值的影響已經(jīng)消除。
3.（2）請(qǐng)結(jié)合你公司資金與現(xiàn)金流狀況、債務(wù)規(guī)模及逾期債務(wù)情況、資產(chǎn)被查封或凍結(jié)等事項(xiàng)，認(rèn)真核實(shí)你公司是否存在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性，是否可能觸及《股票上市規(guī)則》第9.8.1條規(guī)定的實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示的情形。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
會(huì)計(jì)師回復(fù)：
我們執(zhí)行的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)及結(jié)論如下：
1、了解并評(píng)價(jià)公司與籌資相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，并測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性；
2、獲取并復(fù)核公司的2020年和2021年借款明細(xì)表、借款合同，分析公司借款變動(dòng)、借款調(diào)減及償還債務(wù)情況；
3、訪談公司管理層，了解并評(píng)價(jià)公司借款償還計(jì)劃以及如期償還各項(xiàng)借款的可行性；
4、詢問(wèn)公司法務(wù)人員，了解公司各項(xiàng)訴訟、仲裁案件的進(jìn)展情況以及對(duì)各項(xiàng)訴訟、仲裁案件可能結(jié)果的估計(jì)；
5、檢查公司訴訟裁決書，向銀行函證所有存款賬戶是否存在凍結(jié)，獲取并查詢產(chǎn)權(quán)證書，以確定公司被凍結(jié)或查封的資產(chǎn)的完整性、準(zhǔn)確性；6、了解公司控股股東《重整投資協(xié)議》的執(zhí)行情況，核查違規(guī)資金收益權(quán)收購(gòu)款的到位情況。
通過(guò)實(shí)施上述程序并根據(jù)獲得的審計(jì)證據(jù)，我們認(rèn)為，公司認(rèn)為其不存在可能觸及《股票上市規(guī)則》第9.8.1條規(guī)定的實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示的情形的判斷是恰當(dāng)?shù)摹?/p>
5.你公司2020年5月20日披露的2019年年報(bào)問(wèn)詢函回復(fù)公告顯示，通過(guò)現(xiàn)金流測(cè)算并結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，上海千年商譽(yù)及相關(guān)資產(chǎn)組在2019年12月31日預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值金額為21,728.43萬(wàn)元，低于相關(guān)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值94,589.46萬(wàn)元，你公司對(duì)上海千年商譽(yù)7.01億元全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。年報(bào)“會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正部分”顯示，你公司2019年計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備金額變更為2.07億元，2020年、2021年分別對(duì)上海千年計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備1.35億元、1.14億元。請(qǐng)你公司：
（1）說(shuō)明此次對(duì)上海千年2019年和2021年商譽(yù)減值測(cè)試、2020年計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的具體過(guò)程，包括主要參數(shù)選取、相關(guān)測(cè)算依據(jù)和結(jié)果等，與前次2019年商譽(yù)減值測(cè)試和計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備結(jié)果的主要差異及原因，并結(jié)合上海千年所處行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)變化、同行業(yè)可比公司等情況，論證分析你公司此次計(jì)提商譽(yù)和相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的充分性、合理性。請(qǐng)你公司獨(dú)立董事、年審會(huì)計(jì)師、評(píng)估師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
會(huì)計(jì)師回復(fù)：
我們執(zhí)行的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)及結(jié)論如下：
1、了解和評(píng)價(jià)圍海股份公司對(duì)上海千年設(shè)計(jì)公司股權(quán)投資減值測(cè)試、商譽(yù)減值測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制，并測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性；
2、檢查公司對(duì)上海千年設(shè)計(jì)公司股權(quán)、商譽(yù)形成的原始依據(jù)；
3、獲取并復(fù)核圍海股份公司管理層評(píng)價(jià)對(duì)上海千年設(shè)計(jì)公司的股權(quán)和商譽(yù)是否存在減值跡象所依據(jù)的資料，考慮圍海股份公司管理層評(píng)價(jià)減值跡象存在的恰當(dāng)性和完整性；
4、利用評(píng)估師對(duì)2019年末上海千年設(shè)計(jì)公司股權(quán)價(jià)值減值測(cè)試及商譽(yù)減值測(cè)試、2020年末上海千年設(shè)計(jì)公司股權(quán)價(jià)值減值測(cè)試、2021年末上海千年設(shè)計(jì)公司股權(quán)價(jià)值減值測(cè)試及商譽(yù)減值測(cè)試的評(píng)估結(jié)果，并評(píng)價(jià)評(píng)估師的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；
5、審計(jì)團(tuán)隊(duì)與評(píng)估師共同對(duì)股權(quán)價(jià)值減值測(cè)試及商譽(yù)減值測(cè)試評(píng)估方法、關(guān)鍵參數(shù)合理性、折現(xiàn)率等進(jìn)行討論，并復(fù)核其計(jì)算過(guò)程；
6、重新計(jì)算2019年末及2021年末上海千年設(shè)計(jì)公司商譽(yù)減值測(cè)試相關(guān)資產(chǎn)組的可收回金額并與包括商譽(yù)在內(nèi)的可辨認(rèn)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值進(jìn)行比較，核實(shí)商譽(yù)減值準(zhǔn)備計(jì)提金額的準(zhǔn)確性；分別重新計(jì)算公司2019年末、2020年末、2021年末上海千年設(shè)計(jì)公司股權(quán)的可收回金額并與股權(quán)的賬面價(jià)值進(jìn)行比較，核實(shí)股權(quán)減值準(zhǔn)備計(jì)提金額的準(zhǔn)確性。
通過(guò)實(shí)施上述程序并根據(jù)獲得的審計(jì)證據(jù)，我們認(rèn)為，公司對(duì)上海千年設(shè)計(jì)公司與股權(quán)價(jià)值減值、商譽(yù)減值相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是正確的。
5.（2）結(jié)合上海千年2019年商譽(yù)減值準(zhǔn)備計(jì)提情況，說(shuō)明上海千年承諾期屆滿未發(fā)生減值的主要原因及合理性，上海千年相關(guān)業(yè)績(jī)補(bǔ)償義務(wù)人是否需進(jìn)行業(yè)績(jī)補(bǔ)償義務(wù)，你公司是否采取相應(yīng)的措施保障上市公司利益。請(qǐng)你公司獨(dú)立董事、年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
會(huì)計(jì)師回復(fù)：
我們執(zhí)行的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)及結(jié)論如下：
1、如5.（1）所述的審計(jì)程序；
2、檢查盈利補(bǔ)償協(xié)議中的業(yè)績(jī)承諾條款；
3、獲取立信所關(guān)于業(yè)績(jī)承諾完成情況的鑒證報(bào)告，比較鑒證結(jié)果與業(yè)績(jī)承諾條款；
4、獲取立信所關(guān)于重大資產(chǎn)重組業(yè)績(jī)承諾期屆滿標(biāo)的資產(chǎn)減值測(cè)試報(bào)告的審核報(bào)告和格律（上海）資產(chǎn)評(píng)估有限公司關(guān)于公司持有的上海千年設(shè)計(jì)公司股權(quán)于2019年12月31日可收回金額的評(píng)估報(bào)告，比較股權(quán)價(jià)值與交易價(jià)格。
通過(guò)實(shí)施上述程序并根據(jù)獲得的審計(jì)證據(jù)，我們認(rèn)為，上海千年設(shè)計(jì)公司相關(guān)業(yè)績(jī)補(bǔ)償義務(wù)人無(wú)需進(jìn)行業(yè)績(jī)補(bǔ)償。
7．你公司前期披露的《董事會(huì)對(duì)2019年度審計(jì)報(bào)告無(wú)法表示意見(jiàn)涉及事項(xiàng)的專項(xiàng)說(shuō)明》顯示，上海千年近年來(lái)應(yīng)收賬款的增速高于收入，且賬期較長(zhǎng)。
《和解框架協(xié)議》約定，交易對(duì)方促使上海千年及時(shí)全部收回所有應(yīng)收賬款，上述應(yīng)收賬款按照2017年1月1日至2019年12月31日產(chǎn)生的截至2019年12月31日經(jīng)審計(jì)的應(yīng)收賬款余額扣除壞賬準(zhǔn)備后的凈額確定。請(qǐng)說(shuō)明上海千年2019年12月31日經(jīng)審計(jì)的應(yīng)收賬款余額、凈額，近年來(lái)應(yīng)收賬款增長(zhǎng)較快的主要原因，并結(jié)合相關(guān)應(yīng)收賬款截至目前收回情況、主要交易對(duì)手方的履約意愿與能力，分析應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性、合理性。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
會(huì)計(jì)師回復(fù)：
我們執(zhí)行的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)及結(jié)論如下：
1、了解與應(yīng)收賬款減值相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制；
2、了解并評(píng)價(jià)公司應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提會(huì)計(jì)政策，檢查該會(huì)計(jì)政策是否一貫執(zhí)行；
3、獲取應(yīng)收賬款賬齡分析表，復(fù)核管理層所編制的應(yīng)收賬款的賬齡準(zhǔn)確性；4、對(duì)于按照預(yù)期信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)評(píng)價(jià)了管理層對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合的設(shè)定，并復(fù)核了應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡；
5、對(duì)于單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（逾期信用損失）的應(yīng)收賬款，了解單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的原因并檢查是否符合會(huì)計(jì)政策中單項(xiàng)計(jì)提的條件；
6、查閱公開(kāi)資料，對(duì)比同行業(yè)公司壞賬計(jì)提比例及方式，評(píng)價(jià)公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性、合理性；
7、獲取了公司編制的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提明細(xì)表，按照核定的賬齡和預(yù)期信用損失率，重新計(jì)算期末應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備余額，并與公司賬面余額比較核對(duì)；8、對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)期末余額發(fā)函詢證，根據(jù)函證結(jié)果與公司賬務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，同時(shí)對(duì)回函差異進(jìn)行核查，對(duì)未回函的執(zhí)行替代性審計(jì)程序。
9、針對(duì)期末大額應(yīng)收賬款，選取樣本通過(guò)實(shí)地走訪或視頻訪談等方式了解往來(lái)形成的原因、背景，確認(rèn)有無(wú)跡象表明應(yīng)收款信用風(fēng)險(xiǎn)明顯加重的情形，評(píng)價(jià)大額客戶應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性。
通過(guò)實(shí)施上述程序并根據(jù)獲得的審計(jì)證據(jù)，我們認(rèn)為，上海千年設(shè)計(jì)公司已對(duì)存在較高收回風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收賬款，單項(xiàng)認(rèn)定并全額計(jì)提了減值準(zhǔn)備，公司的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例高于同行業(yè)公司，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策謹(jǐn)慎，公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分、合理。
8.（3）控股股東重整計(jì)劃實(shí)施進(jìn)展及后續(xù)安排，并結(jié)合資金占用、違規(guī)擔(dān)保事項(xiàng)的解決情況，進(jìn)一步分析論證你公司是否不存在資金占用、違規(guī)擔(dān)保等情形。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
會(huì)計(jì)師回復(fù)：
我們執(zhí)行的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)及結(jié)論如下：
1、了解并檢查公司通過(guò)項(xiàng)目部員工或勞務(wù)公司等中間方形成的資金占用和因關(guān)聯(lián)方擔(dān)保事項(xiàng)資金劃扣轉(zhuǎn)形成的資金占用；
2、獲取《重整投資協(xié)議》，檢查其中關(guān)于違規(guī)資金收益權(quán)的收購(gòu)條款；3、審核資產(chǎn)負(fù)債表日后公司違規(guī)資金收益權(quán)收購(gòu)款的到賬情況；
4、獲取上海錦天城（杭州）律師事務(wù)所關(guān)于公司違規(guī)對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)的法律意見(jiàn)書。
通過(guò)實(shí)施上述程序并根據(jù)獲得的審計(jì)證據(jù)，我們認(rèn)為，公司按照《重整投資協(xié)議》收取的違規(guī)資金收益權(quán)收購(gòu)款足以覆蓋涉嫌違規(guī)擔(dān)保和資金占用的金額，上市公司因違規(guī)擔(dān)保造成的實(shí)際損失已消除。
中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）
2022年11月10日
關(guān)鍵詞： 審計(jì)證據(jù) 應(yīng)收賬款 違規(guī)資金
