毋庸置疑，稅收是重大、復(fù)雜問題，也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中靈敏的調(diào)節(jié)杠桿，涉及社會(huì)相關(guān)方面的利益分配，平衡和協(xié)調(diào)利益相關(guān)方關(guān)系。推動(dòng)產(chǎn)業(yè)稅收政策體系改革，對(duì)構(gòu)建以國(guó)內(nèi)大循環(huán)為主體、國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局具有深遠(yuǎn)意義。同時(shí)，汽車稅收是引導(dǎo)汽車產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展不可或缺的重要政策，汽車稅費(fèi)體系的改革與調(diào)整，對(duì)汽車產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展將產(chǎn)生重大影響。
一、“十四五”規(guī)劃綱要明確稅費(fèi)體系改革要求
《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》中明確指出，要建立現(xiàn)代財(cái)稅金融體制，更好發(fā)揮財(cái)政在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)和重要支柱作用，健全符合高質(zhì)量發(fā)展要求的財(cái)稅金融制度。聚焦支持穩(wěn)定制造業(yè)、鞏固產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈。調(diào)整優(yōu)化消費(fèi)稅征收范圍和稅率，推進(jìn)征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方。
二、現(xiàn)行汽車產(chǎn)業(yè)稅費(fèi)體系存在較大改進(jìn)空間
汽車產(chǎn)業(yè)是國(guó)家稅收的重要來源之一。縱觀我國(guó)汽車產(chǎn)業(yè)稅收體系，除了消費(fèi)稅，汽車在生產(chǎn)、購(gòu)買、使用、保有、進(jìn)出口等環(huán)節(jié)都會(huì)涉及到各種各樣的稅費(fèi)。目前，我國(guó)汽車稅費(fèi)體系相對(duì)比較完整，其對(duì)汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起到了引導(dǎo)、鼓勵(lì)和一定的調(diào)整作用。不過，實(shí)施情況亦表明，當(dāng)前我國(guó)汽車產(chǎn)業(yè)稅收體系存在明顯不足。
1.汽車整體稅負(fù)較重
在我國(guó)，一輛汽車產(chǎn)品從生產(chǎn)、銷售到使用需要直接繳納的稅種有：增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、車船稅、成品油消費(fèi)稅等，間接繳納的稅種主要是汽車生產(chǎn)、銷售等企業(yè)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅等，進(jìn)口整車和零部件還需繳納進(jìn)口關(guān)稅。
以購(gòu)置環(huán)節(jié)為例，中國(guó)車主至少繳納31%的稅款(其中包括增值稅13%、購(gòu)置稅10%、消費(fèi)稅5%等)，而美國(guó)不到10%(銷售稅2%～8%)，日本則是7.5%(購(gòu)置稅3%，另有重量稅、汽車稅)。如果再算上部分限購(gòu)城市的牌照費(fèi)(少則兩三萬元，多則七八萬元)，購(gòu)買進(jìn)口車還要繳納15%的關(guān)稅。總體來看，稅負(fù)過高，在很大程度上加重了購(gòu)買者的負(fù)擔(dān)，不利于汽車消費(fèi)。
2.稅負(fù)結(jié)構(gòu)不盡合理
從征收環(huán)節(jié)看，我國(guó)汽車購(gòu)置環(huán)節(jié)稅負(fù)較高，使用環(huán)節(jié)較低，保有環(huán)節(jié)最低，這3個(gè)階段稅負(fù)的比例大約為60%、35%和5%。而日本汽車購(gòu)置、使用和保有環(huán)節(jié)稅負(fù)的比例大約為19%、52%和29%。
這種稅負(fù)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生的結(jié)果是：一方面，由于在購(gòu)置環(huán)節(jié)中稅負(fù)比較高，消費(fèi)者有更多的心理負(fù)擔(dān)及經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，在一次性支付的情況下，消費(fèi)者非常關(guān)注一次性購(gòu)置成本，購(gòu)買汽車的主動(dòng)性會(huì)受到很大影響，這種影響可以從幾次降低車輛購(gòu)置稅對(duì)相應(yīng)排量的汽車銷量變化體現(xiàn)出來;另一方面，由于使用環(huán)節(jié)稅收較輕，導(dǎo)致用戶過度使用汽車，進(jìn)一步加劇交通擁堵，也不利于節(jié)能環(huán)保。
3.稅收體系較為粗放
我國(guó)汽車稅收中的主要稅種，比如車船稅、消費(fèi)稅等都還是以汽車的排量分檔征收。雖然消費(fèi)稅對(duì)乘用車按排量大小分別采取不同稅率，拉大了不同排量乘用車的稅率差距，加大了大排量和能耗高乘用車的稅收負(fù)擔(dān)，相對(duì)減少了小排量車的負(fù)擔(dān)，但尚未直接與油耗掛鉤，因此促進(jìn)節(jié)能減排的力度有限。
近年來，隨著發(fā)動(dòng)機(jī)和傳動(dòng)技術(shù)的進(jìn)步，一些汽車盡管發(fā)動(dòng)機(jī)排量較大，但是采用了渦輪增壓、缸內(nèi)直噴等技術(shù)以及更加節(jié)能的先進(jìn)傳動(dòng)技術(shù)，其油耗甚至低于排量較小的車型。因此，以油耗而不是發(fā)動(dòng)機(jī)排量作為征稅基礎(chǔ)，對(duì)促進(jìn)節(jié)能減排顯然更加科學(xué)。
三、汽車稅費(fèi)體系需要與時(shí)俱進(jìn)、科學(xué)發(fā)展
我國(guó)的汽車稅收體系基本是上世紀(jì)80、90年代確立的，近年來雖然進(jìn)行了幾次調(diào)整，但都基于汽車是奢侈品，顯然汽車稅收的目的相當(dāng)程度帶有抑制消費(fèi)的性質(zhì)。時(shí)過境遷，在新的形勢(shì)下，原有的汽車稅制已經(jīng)不能適應(yīng)調(diào)整經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式和結(jié)構(gòu)，積極擴(kuò)大內(nèi)需、促進(jìn)汽車消費(fèi)，滿足國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。
四、借鑒先進(jìn)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)，科學(xué)推進(jìn)汽車稅費(fèi)體系改革
與歐美日等發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)相比，我國(guó)汽車稅費(fèi)體系相對(duì)比較落后，存在一定的缺陷，如稅種缺失、稅費(fèi)規(guī)定不合理、稅收功能發(fā)揮不充分等問題。目前已很大程度不適應(yīng)，甚至制約了我國(guó)汽車工業(yè)的發(fā)展。為了促進(jìn)我國(guó)汽車工業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展，拉動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)，有必要從頂層視角，重新認(rèn)識(shí)汽車稅費(fèi)政策對(duì)汽車行業(yè)乃至國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要影響，提出完善我國(guó)汽車稅費(fèi)政策的方案，推進(jìn)汽車稅費(fèi)體系的調(diào)整和改革。
五、對(duì)汽車產(chǎn)業(yè)稅費(fèi)體系改革的5點(diǎn)建議
1.通過合理適當(dāng)減稅，促進(jìn)和擴(kuò)大汽車消費(fèi)
幾乎所有國(guó)家都對(duì)汽車征稅，但出發(fā)點(diǎn)不一樣。目前，我國(guó)的汽車稅費(fèi)總體上仍然以抑制汽車消費(fèi)為出發(fā)點(diǎn)。現(xiàn)行的汽車稅制，仍然停留在以價(jià)格和排量為主要指標(biāo)、以控制購(gòu)買為稅負(fù)重點(diǎn)、以財(cái)政收入為征稅主要目的。我國(guó)雖然已經(jīng)成為全球最大的汽車消費(fèi)市場(chǎng)，但是汽車工業(yè)的發(fā)展水平仍然有待提高，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力仍然相當(dāng)薄弱，因此，還需要大力發(fā)展本國(guó)汽車市場(chǎng)來提升汽車工業(yè)的水平。
汽車稅制改革的首要目標(biāo)應(yīng)該是擴(kuò)大國(guó)內(nèi)汽車消費(fèi)。當(dāng)前情況下，尤其要以鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)消費(fèi)為首要目標(biāo)。稅費(fèi)減免是刺激汽車消費(fèi)非常直接、有效的手段。因此，在汽車稅制改革中，仍然有必要研究實(shí)施稅費(fèi)減免政策。
2.以節(jié)能減排和低碳發(fā)展為導(dǎo)向，建立以能耗或碳減排為基礎(chǔ)的汽車稅費(fèi)體系
目前，美國(guó)、歐洲、日本等發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)均已將油耗或碳減排作為全部或者部分汽車稅收征收基礎(chǔ)，歐盟大多成員國(guó)還將汽車稅收與二氧化碳排放掛鉤。而我國(guó)汽車稅收中，車船稅、消費(fèi)稅等主要稅種都是以汽車的排量分檔征收。事實(shí)證明，排量大并不一定油耗高，排量并不能準(zhǔn)確反映燃料消耗的情況。
因此，以油耗或碳減排而不是發(fā)動(dòng)機(jī)排量作為征稅基礎(chǔ)，在促進(jìn)節(jié)能減排方面顯然更加科學(xué)。同時(shí)，在汽車特有的稅種中引入燃油消耗量或能耗因素，可以考慮購(gòu)置稅和消費(fèi)稅這兩個(gè)稅種。
3.確保稅收總收入，科學(xué)確定中央和地方的稅收分配
我國(guó)現(xiàn)行的稅收制度源于1994年的分稅制改革，改革對(duì)中央政府與地方政府財(cái)權(quán)事權(quán)進(jìn)行重新劃分，財(cái)權(quán)上移、事權(quán)下移，強(qiáng)化了中央財(cái)政的宏觀調(diào)控能力。可以說，分稅制改革適應(yīng)了當(dāng)時(shí)中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在處理中央和地方的關(guān)系、政府和企業(yè)的關(guān)系方面，發(fā)揮了重要作用。但是，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及稅收政策的不斷改革，分稅制逐漸產(chǎn)生了一些問題。例如前幾年實(shí)施的“營(yíng)改增”，增值稅成為中央和地方的共享稅種，地方?jīng)]有了營(yíng)業(yè)稅這一主體稅源，導(dǎo)致地方政府財(cái)政緊張。因此，在今后的稅制改革中，應(yīng)在保持現(xiàn)有財(cái)政格局總體穩(wěn)定的前提下，科學(xué)確定中央和地方的稅收分配，穩(wěn)定地方的收入預(yù)期，地方政府擁有穩(wěn)定可靠的財(cái)源，才能更好地提供公共服務(wù)。
4.調(diào)整稅種、合并稅種，建立現(xiàn)代新型汽車稅費(fèi)體系
建立現(xiàn)代新型汽車稅費(fèi)體系要著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，不斷完善汽車稅收制度，充分發(fā)揮稅收的杠桿調(diào)節(jié)作用，建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅制度，全面系統(tǒng)地梳理我國(guó)現(xiàn)行汽車稅種，對(duì)汽車購(gòu)置、保有、使用環(huán)節(jié)的主要稅種及稅負(fù)水平進(jìn)行科學(xué)分析評(píng)價(jià)，對(duì)功能重復(fù)的稅種進(jìn)行調(diào)整或合并，逐步形成鼓勵(lì)汽車消費(fèi)、引導(dǎo)節(jié)約使用的汽車稅收體系，以及促進(jìn)節(jié)能減排和新能源汽車普及的稅收激勵(lì)政策，以推動(dòng)發(fā)展方式由投資拉動(dòng)向內(nèi)需拉動(dòng)轉(zhuǎn)變，促進(jìn)節(jié)能減排和產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
5.汽車消費(fèi)稅存在問題最為突出，行業(yè)期盼盡快調(diào)整
汽車是消費(fèi)稅的納稅大戶。汽車消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，征收環(huán)節(jié)是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，由整車生產(chǎn)企業(yè)先行繳納，對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金的占用較大，一定程度上影響了企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)，消費(fèi)者也無法直觀了解稅負(fù)情況。為此，應(yīng)盡快將征收環(huán)節(jié)由生產(chǎn)環(huán)節(jié)改為消費(fèi)環(huán)節(jié)，由原來的價(jià)內(nèi)稅改為價(jià)外稅，直接體現(xiàn)稅收目的，有助于引導(dǎo)消費(fèi)。同時(shí)確定部分消費(fèi)稅由地方留存，讓地方能夠從征收消費(fèi)稅中獲益，這樣有利于地方政府扭轉(zhuǎn)重視投資輕視消費(fèi)的傳統(tǒng)做法，增強(qiáng)地方政府加強(qiáng)交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，鼓勵(lì)和促進(jìn)汽車消費(fèi)。
消費(fèi)稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收，將有利于企業(yè)更好地將資金投入技術(shù)、產(chǎn)品創(chuàng)新，有利于拓展地方收入來源，引導(dǎo)地方更多地關(guān)注和改善營(yíng)商環(huán)境、消費(fèi)環(huán)境，促進(jìn)內(nèi)需增長(zhǎng)。
誠(chéng)然，要全面改革現(xiàn)行汽車稅費(fèi)體系是大事，需要結(jié)合中國(guó)國(guó)情、系統(tǒng)科學(xué)論證，需要研究借鑒先進(jìn)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)，需要循序漸進(jìn)、積極穩(wěn)妥。然而，形勢(shì)緊迫、形勢(shì)逼人，實(shí)施擴(kuò)大內(nèi)需戰(zhàn)略，全面促進(jìn)消費(fèi)，促進(jìn)汽車產(chǎn)業(yè)持續(xù)發(fā)展，加快汽車產(chǎn)業(yè)稅費(fèi)體系改革與調(diào)整時(shí)不我待。(記者 葉盛基)
