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日前，中國(guó)證監(jiān)會(huì)江蘇監(jiān)管局發(fā)布公告，劍指北京中天華茂會(huì)計(jì)師事務(wù)所(普通合伙)（下稱(chēng)“中天華茂”）及兩名會(huì)計(jì)師張清、常媛媛。
根據(jù)公告內(nèi)容，江蘇監(jiān)管局對(duì)中天華茂執(zhí)業(yè)的美尚生態(tài)景觀股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)*ST美尚或公司)2021年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了檢查。發(fā)現(xiàn)中天華茂在執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在四大類(lèi)共十三項(xiàng)問(wèn)題。
中天華茂可以說(shuō)把能踩的雷都踩了一遍。四類(lèi)問(wèn)題包括：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序流于形式、內(nèi)部控制審計(jì)程序存在缺陷、實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序存在缺陷、審計(jì)意見(jiàn)不恰當(dāng)。
公告強(qiáng)調(diào)，中天華茂、張清、常媛媛在營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收款項(xiàng)、合同資產(chǎn)、存貨、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付賬款、預(yù)計(jì)負(fù)債等多個(gè)主要報(bào)表科目存在大量執(zhí)業(yè)問(wèn)題，未獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，不能得出財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論。
此外，中天華茂、張清、常媛媛出具的專(zhuān)項(xiàng)審核報(bào)告顯示，公司2020年度審計(jì)報(bào)告無(wú)法表示意見(jiàn)涉及的事項(xiàng)中，大股東及關(guān)聯(lián)方占用上市公司資金未償還完畢和內(nèi)部控制失效導(dǎo)致的工程項(xiàng)目己完工卻不能提供結(jié)算單進(jìn)行確認(rèn)所產(chǎn)生一系列相關(guān)影響仍未消除。以上導(dǎo)致中天華茂、張清、常媛媛發(fā)表的無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)不恰當(dāng)。
江蘇監(jiān)管局指出，中天華茂上述執(zhí)業(yè)問(wèn)題違反了相關(guān)規(guī)定，其中簽字會(huì)計(jì)師張清、常媛媛對(duì)上述問(wèn)題負(fù)主要責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，江蘇監(jiān)管局決定對(duì)中天華茂采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。
1月31日，深交所下發(fā)關(guān)于對(duì)*ST美尚的關(guān)注函。深交所要求中天華茂、張清、常媛媛對(duì)照《警示函》指出的未獲得充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，以及大股東及關(guān)聯(lián)方占用上市公司資金未償還完畢和內(nèi)部控制失效導(dǎo)致的工程項(xiàng)目己完工卻不能提供結(jié)算單進(jìn)行確認(rèn)所產(chǎn)生一系列相關(guān)影響仍未消除情況，說(shuō)明公司2021年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是否應(yīng)被出具保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)或者否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
同時(shí)，深交所要求公司結(jié)合中天華茂、張清、常媛媛的回復(fù)情況，說(shuō)明公司股票是否觸及《創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則（2020年12月修訂）》第10.3.10條規(guī)定的終止上市情形，并予以充分風(fēng)險(xiǎn)提示。
早在 2022年4月29日，江蘇證監(jiān)局就曾對(duì)中天華茂采取責(zé)令改正監(jiān)管措施。經(jīng)查，北京中天華茂會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）、張清、常媛媛在為*ST美尚出具2021年年度審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告之前，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員明確提出不同意對(duì)*ST美尚財(cái)務(wù)報(bào)表及內(nèi)部控制出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。在意見(jiàn)分歧沒(méi)有得到解決的情況下，該公司出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。
關(guān)鍵詞： 審計(jì)報(bào)告 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)報(bào)表
